Umbral general
La AEAT indica que no existe obligación de informar cuando los saldos a 31 de diciembre de las monedas virtuales en el extranjero, valorados en euros, no superan conjuntamente 50.000 €. Si se supera, deben incluirse todas las monedas virtuales afectadas.
Dinero fiat en un exchange
Euros, dólares o libras no son “moneda virtual” para este modelo. La AEAT dice expresamente que el fiat mantenido en un exchange extranjero no va al 721 por ese mero hecho; podría existir una cuestión de Modelo 720 si se trata de una cuenta instrumental en el extranjero y se cumplen sus condiciones.
Plazo
El 721 se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al que corresponde la información. Para años posteriores a una primera declaración existen reglas de incremento superior a 20.000 € y supuestos de pérdida de titularidad que deben revisarse.
Custodia y autocustodia
La localización fiscal de cripto no se determina simplemente por dónde vive el usuario. La obligación está ligada, entre otros elementos, al proveedor que salvaguarda claves por cuenta de terceros y a las reglas de localización aplicables. Una wallet de autocustodia requiere un análisis distinto al de un exchange custodial extranjero.
Qué es y a quién afecta
El Modelo 721 es una declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero. Está pensada para quien es titular, beneficiario, autorizado o tiene poder de disposición sobre criptomonedas cuyas claves salvaguarda un proveedor (un exchange o un servicio de custodia) establecido fuera de España. No es un impuesto: informa de la existencia y el valor de los activos, igual que el Modelo 720 hace con cuentas, valores e inmuebles.
Tres escenarios habituales
| Exchange custodial extranjero | Es el caso típico del 721: la plataforma controla las claves por ti. Si el valor conjunto a 31 de diciembre supera 50.000 €, hay que informar de todas las monedas virtuales afectadas, no solo del exceso. |
|---|---|
| Autocustodia | Si controlas tú las claves (wallet personal o hardware), la obligación no se determina simplemente por tener cripto: depende de quién salvaguarda las claves y de las reglas de localización. Es un análisis distinto y no debe darse por resuelto. |
| Exchange con sucursal o entidad en España | La localización fiscal no se decide por dónde vives tú, sino por el proveedor y su situación. Comprueba qué entidad concreta firma tus condiciones. |
Un ejemplo con números
Supón que a 31 de diciembre tienes 30.000 € en bitcoin en un exchange extranjero y 25.000 € en ether en otro proveedor extranjero. Ninguno supera 50.000 € por separado, pero el criterio del 721 es el valor conjunto de las monedas virtuales en el extranjero: 55.000 € supera el umbral y habría que informar de ambas posiciones. En cambio, 40.000 € en una wallet de autocustodia, por sí solos, no activan automáticamente esta obligación.
Fiscalidad de las operaciones cripto
Con independencia del 721, las ventas de criptomonedas por euros, las permutas entre criptoactivos y determinados usos pueden generar ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF, que se integran en la base del ahorro. Para calcular la ganancia hace falta el valor de adquisición y el de transmisión en euros de cada operación; la Administración aplica con carácter general el criterio FIFO (las primeras unidades compradas son las primeras vendidas) a bienes homogéneos. Las recompensas por staking o intereses se analizan como rendimientos. Por eso es esencial exportar el historial de operaciones cada año.
Qué documentar
- Extractos de saldo a 31 de diciembre de cada plataforma, con valoración en euros.
- Histórico completo de compras, ventas, permutas, comisiones y transferencias entre wallets.
- Nombre jurídico del proveedor y país, tal como aparece en los términos del servicio.
- Justificantes de cierre de cuentas o migración entre plataformas.
Preguntas frecuentes
¿El Modelo 721 se aplica a cualquier criptomoneda que tenga?
Se refiere a monedas virtuales situadas en el extranjero, es decir, custodiadas por proveedores que salvaguardan claves por cuenta de terceros fuera de España, en los supuestos previstos. La autocustodia requiere un análisis distinto.
¿Cuál es el umbral del 721?
La AEAT indica que no hay obligación de informar cuando los saldos conjuntos de monedas virtuales en el extranjero a 31 de diciembre, valorados en euros, no superan 50.000 €. Si se supera, se informan todas las monedas virtuales afectadas.
¿El dinero en euros en un exchange va al 721?
No. El fiat mantenido en un exchange extranjero no se declara en el 721 por ese hecho, aunque puede plantear una cuestión de Modelo 720 si se trata de una cuenta instrumental en el extranjero y se cumplen sus condiciones.
¿Tengo que pagar impuestos solo por tener cripto?
No por la mera tenencia. Tributan las ventas, permutas y otras operaciones que generan ganancias o pérdidas patrimoniales, y los rendimientos como recompensas o intereses, según el caso.
Fuentes para comprobarlo
Revisión editorial: 15 de octubre de 2026